Gebruikelijk loon dga 2024

Bron: rendementonline.nl

Het standaardbedrag voor het gebruikelijk loon van een directeur-grootaandeelhouder (dga) komt in 2024 uit op € 56.000. Dat is opnieuw een flinke 'loonsverhoging' voor de dga, want in 2023 is dit standaardbedrag nog € 51.000. Het nieuwe bedrag voor 2024 is te lezen in de eerste Nieuwsbrief Loonheffingen 2024.

Een dga met een eigen bv is naast directeur ook werknemer van die bv. En zou dus kunnen proberen om wat belasting te besparen door zichzelf maar een schijntje aan loon uit te keren. Om dat te voorkomen kent de wet de regeling voor het gebruikelijk loon. Die schrijft voor dat de werkgever van de dga in de loonaangifte een salaris moet opgeven dat 'gebruikelijk' is voor zijn werkzaamheden.

Om het gebruikelijk loon te bepalen moet een dga voor 2024 kijken naar het hoogste bedrag van deze drie bedragen:

• het loon van een werknemer in de ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’;
• het loon van de meestverdienende werknemer van de bv of van een verbonden vennootschap;
• € 56.000 (het standaardbedrag voor 2024).

Tot 2023 kon een dga nog gebruikmaken van de zogeheten doelmatigheidsmarge. Daardoor mocht een dga 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking opgeven als gebruikelijk loon. Maar met ingang van 2023 is er een streep gezet door de doelmatigheidsmarge. Dga's die de marge gebruikten, moeten dus dit jaar een hoger gebruikelijk loon hanteren. Dat betekent simpelweg meer belasting betalen. In de praktijk blijkt dat de Belastingdienst aandachtig meekijkt of een dga inderdaad hoger is gaan zitten met het loon.

Bewijslast gebruikelijk loon bij dga
De bewijslast dat het gebruikelijk loon ook echt gebruikelijk is, ligt bij de dga. Rechters blijken in de regel niet al te snel aan te nemen dat het loon lager moet zijn dan het standaardbedrag. Ook als een dga parttime werkt voor de bv, moet nog steeds onderbouwd worden dat het loon lager moet zijn dan het standaardbedrag.